Question 1

ค่าเสื่อมราคา (Depreciation) คืออะไร และกรมสรรพากรกำหนดอัตราไว้เท่าไหร่?

Accepted Answer

ค่าเสื่อมราคา คือการทยอยตัดต้นทุนของทรัพย์สิน (รถยนต์ เครื่องจักร อาคาร) ออกเป็นค่าใช้จ่ายตามอายุการใช้งาน แทนที่จะตัดทีเดียวในปีแรก — ทำให้งบกำไรขาดทุนสะท้อนต้นทุนที่แท้จริงในแต่ละปี
อัตราค่าเสื่อมสูงสุดที่หักภาษีได้ตามมาตรา 65 ทวิ (2):

กำหนดอายุยาวกว่าเกณฑ์ได้ แต่ห้ามสั้นกว่า

Question 2

สูตรคำนวณค่าเสื่อมราคาวิธีเส้นตรง (SLM) พร้อมตัวอย่างหลายสินทรัพย์

Accepted Answer

วิธีเส้นตรง (Straight-Line Method) คือการหารค่าเสื่อมให้เท่ากันทุกปี — ง่าย สรรพากรยอมรับ เหมาะกับทรัพย์สินทุกประเภท

ตัวอย่างเปรียบเทียบ 3 สินทรัพย์:

Question 3

สูตรคำนวณค่าเสื่อมราคาวิธียอดลดลงทวีคูณ (DDB) พร้อมตารางรายปี

Accepted Answer

วิธี DDB (Double Declining Balance) เร่งตัดค่าเสื่อมให้สูงในปีแรก แล้วลดลงแบบทวีคูณ — เหมาะกับคอมพิวเตอร์ เซิร์ฟเวอร์ เครื่องจักร CNC ที่เทคโนโลยีตกรุ่นเร็ว

ตัวอย่าง: คอมพิวเตอร์ 60,000 บาท อายุ 5 ปี

ข้อควรรู้: อาจต้องปรับปรุงทางภาษีเมื่อยื่น ภ.ง.ด.50 เพราะสรรพากรยึดเพดานวิธีเส้นตรง

Question 4

วิธีผลรวมจำนวนปี (SYD) คืออะไร และต่างจาก DDB อย่างไร?

Accepted Answer

SYD (Sum-of-the-Years' Digits) เป็นอีกหนึ่งวิธีเร่งค่าเสื่อม แต่ลดลงอย่างสม่ำเสมอกว่า DDB

ตัวอย่าง: อายุ 5 ปี → SYD = 5+4+3+2+1 = 15
เปรียบเทียบ DDB vs SYD (ทรัพย์สิน 60,000 บาท อายุ 5 ปี มูลค่าซาก 0):

- DDB: ตกฮวบปีแรก เหมาะกับ IT / เทคโนโลยีที่ราคาร่วงเร็ว
- SYD: ลดลงสม่ำเสมอ เหมาะกับรถบรรทุก เรือประมง เครื่องจักรกลหนัก

Question 5

มูลค่าซาก (Salvage Value) ควรกรอกเท่าไหร่?

Accepted Answer

มูลค่าซากคือราคาที่คาดว่าจะขายได้เมื่อหมดอายุใช้งาน:

ทริคนักบัญชีไทย: ใส่ 1 บาท แทน 0 บาท เพื่อให้ทรัพย์สินยังปรากฏอยู่ในทะเบียนทรัพย์สิน (Fixed Asset Register) สำหรับตรวจสอบการมีอยู่จริง

Question 6

อายุการใช้งาน (Useful Life) ควรตั้งไว้กี่ปี และต่างจากเกณฑ์สรรพากรอย่างไร?

Accepted Answer

กรมสรรพากรกำหนดอายุขั้นต่ำตามมาตรา 65 ทวิ (2) ดังนี้:

ความต่างทางบัญชีกับทางภาษี:
- ทางบัญชี: กำหนดอายุตามการใช้งานจริง (เช่น รถยนต์ 10 ปี) ได้เสมอ
- ทางภาษี: ต้องไม่สั้นกว่าเกณฑ์ข้างต้น — ถ้าตัดเร็วกว่าต้องปรับปรุงใน ภ.ง.ด.50
ตัวอย่าง: รถยนต์กำหนดอายุบัญชี 10 ปี → ค่าเสื่อมทางบัญชี 10%/ปี แต่หักภาษีได้สูงสุด 20%/ปี → ปีแรกๆ หักภาษีได้ตามที่คำนวณ เพราะต่ำกว่าเพดาน

ปีที่	ค่าเสื่อมราคา	ค่าเสื่อมสะสม	มูลค่าสุทธิ
1	90,000.00	90,000.00	฿410,000.00
2	90,000.00	180,000.00	฿320,000.00
3	90,000.00	270,000.00	฿230,000.00
4	90,000.00	360,000.00	฿140,000.00
5	90,000.00	450,000.00	฿50,000.00

ประเภทสินทรัพย์	อัตราสูงสุด/ปี	อายุขั้นต่ำ
อาคารถาวร	5%	20 ปี
เครื่องจักร, รถยนต์, เฟอร์นิเจอร์	20%	5 ปี
คอมพิวเตอร์และอุปกรณ์เสริม (SME)	40% พิเศษ	3 ปี (บางเงื่อนไข)
สินค้าคงเหลือ (Inventory)	N/A	ไม่ถือเป็นสินทรัพย์ถาวร

ประเภทสินทรัพย์	อัตราสูงสุด	อายุขั้นต่ำ
อาคารถาวร	5%/ปี	20 ปี
เครื่องจักร รถยนต์ เฟอร์นิเจอร์	20%/ปี	5 ปี
คอมพิวเตอร์และอุปกรณ์ (SME บางกรณี)	40%/ปี	3 ปี

สินทรัพย์	ราคาทุน	มูลค่าซาก	อายุ	ค่าเสื่อม/ปี	ค่าเสื่อม/เดือน
เครื่องจักร	100,000	10,000	5	18,000	1,500
รถยนต์กิจการ	500,000	50,000	10	45,000	3,750
คอมพิวเตอร์	30,000	1	5	5,999	500

ปี	มูลค่าต้นงวด	ค่าเสื่อม (×2/5)	มูลค่าปลายงวด
1	60,000	24,000	36,000
2	36,000	14,400	21,600
3	21,600	8,640	12,960
4	12,960	5,184	7,776
5	7,776	3,110	4,666

วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคา — สูตรและตัวอย่างการคำนวณ

ข้อมูลทรัพย์สิน

มูลค่าทางบัญชีและค่าเสื่อมสะสม

ตารางค่าเสื่อมราคารายปี

วิธีใช้เครื่องมือคำนวณค่าเสื่อมราคา

อัตราค่าเสื่อมสูงสุดที่หักภาษีได้ตามมาตรา 65 ทวิ (2)

คำถามที่พบบ่อย

ค่าเสื่อมราคา (Depreciation) คืออะไร และกรมสรรพากรกำหนดอัตราไว้เท่าไหร่?

สูตรคำนวณค่าเสื่อมราคาวิธีเส้นตรง (SLM) พร้อมตัวอย่างหลายสินทรัพย์

สูตรคำนวณค่าเสื่อมราคาวิธียอดลดลงทวีคูณ (DDB) พร้อมตารางรายปี

วิธีผลรวมจำนวนปี (SYD) คืออะไร และต่างจาก DDB อย่างไร?

โปรแกรมที่เกี่ยวข้อง

โปรแกรมคำนวณภาษีบุคคลธรรมดา

โปรแกรมคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย และ VAT

ปี	DDB	SYD	เศษต่าง
1	24,000	20,000	DDB สูงกว่า 4,000
2	14,400	16,000	SYD สูงกว่า 1,600
3	8,640	12,000	SYD สูงกว่า 3,360
4	5,184	8,000	SYD สูงกว่า 2,816
5	3,110	4,000	SYD สูงกว่า 890